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江西白癜风能治愈吗
嘉兴在线新闻网     2017-12-12 22:15:07     手机看新闻    我要投稿     飞信报料有奖
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  财大气粗的中国人不仅在国内做慈善,还走出去到美国去帮助美国人做慈善。

  在美国,非营利性机构(Nonprofit Organization)十分普遍。根据统计,在全美范围内有大约150万个公司在联邦税务局注册为非盈利机构。这些非营利性机构的年收入要占到美国GDP的5.2%,其所付工资和薪水的比例也要占到美国工资支付水平的8.3%。

  慈善基金是非营利性机构中相当大的一个组成部分。与盈利性公司不同,作为公司的一种形式,慈善基金可以享有免税的优惠。慈善基金的收入不必缴纳所得税,向慈善基金捐款的人也可以把捐款从当年所得中减去,免除那部分的所得税。

  不过,在美国,慈善基金受到州和联邦两层监管。在纽约州注册慈善基金主要分三部。第一步,向纽约州州务部门(Department of State)注册为一个非盈利公司。然后,向联邦税务局(IRS)申请慈善免税资格,以及向纽约州的税务局提出同样的申请。最后,再在纽约州检察长下属的慈善部注册成为慈善基金。慈善基金在投资和运作上需要证明其满足一系列条件。美国各州法律一般规定,总检察长有责任确保慈善机构负责的运行、慈善资产被恰当的管理以及对公众和政府诚实守信。

  注册非盈利公司非常容易

  当然,要在纽约州进行活动的慈善基金必须在纽约州注册。当初,纽约州检察长在总统选举时证实,特朗普基金会没有在纽约州注册,所以该基金会不能在纽约州进行募款,除非每年在纽约州收到的募款累计不超过2.5万美元。

  元臣国际律师事务所合伙人陈帆律师告诉一财记者:“很多人认为成立慈善基金会很难,但是其实没那么难。真正难的是捐款到一定门槛,不同的门槛管制不一样。最高级别,不仅要交税,而且要CPA准备财务报表,要审计,用职业经理人来管理。”

  要在纽约注册成立公司非常容易。首先要向纽约州向纽约州州务部门注册慈善基金会的名字。只要这个名字还没有被其他公司注册,申请人没有忘记在注册信里附上10美元支票作为注册费,申请人就能拿到这个慈善基金会名字的注册保留证。 拥有注册保留证就可以使得其他人无法在60天内抢注这个名字。

  然后,注册人需要向纽约州州务部门递交申请公司成立的申请表以及之前收到的慈善基金会名字的注册保留证和75美元的申请费。在注册表上,必须写明该慈善基金会的目的和章程。在注册时必须声明,是按照非盈利组织类别下的慈善基金会的成立,还是按照有限责任公司来成立的。

  纽约州为了鼓励来自海外和外州的资金,并不需要注册的公司在纽约州有联系人。而在美国的很多州必须在当地雇佣一个秘书才能注册。

  脸谱网的创始人扎克伯格在女儿出生后成立的基金会是按照限责任公司来成立的。扎克伯格的基金会注册非常容易,对自己的使用和运作也没有什么限制。例如可以用于政治捐款、雇佣游说公司等,也不必每年一定要捐出5%的资产,但是扎克伯格向基金会捐出450亿美元价值的脸谱网公司股票,没有任何免税优惠,日后基金会投资的收益也需要纳税,因为扎克伯格的基金会完全就是按照盈利性公司来注册的。

  申请免税资格挑战多

  大多数慈善基金会可能不会像扎克伯格的基金会那样财大气粗,可以无需免税资格,享有一定的自由。而申请免税则需要先向联邦税务局提出申请。美国联邦税收法典在在其501(c)(3)条款下规定了哪些公司可以得到免税资格,包括慈善组织、社会福利组织、商业协会、工会、社区联合会、娱乐俱乐部组织等。如申请成功后,可享受该免税资质,即自身收入免税,且向该组织捐赠的人也可享受税前扣除。其成立目的要符合501(c)(3)规定,利润也不能为个人股东所拥有。501(c)(3)规定可以获得免税资格的组织目的包括慈善、宗教、教育、科学、文化、公共安全测试、促进国家或国际业余体育竞赛、和防止残害儿童和动物等。免税资格是慈善基金不同于盈利性公司的一大特征,也是慈善基金能得到捐款赖以生存的根本。

  从大类来说,在501(c)(3)条款下免税机构分为两大类,私有基金会(Private Foundation)和公共慈善组织(Public Charity)。除非申请人能论证说明其组织是公益慈善组织,所有的501(c)(3)条款下的非营利性组织都被国税局先假定为私有基金会。向联邦税务局递交免税资格申请时递交990-PF表申请按照私人基金会申请免税资格,如果需要按照公益慈善组织申请则需要递交990表。

  “私有基金会和公益慈善组织的最大区别是公众的参与程度。501(c)(3)公司大部分是公益慈善组织,特征是向大众募款。私有基金会的捐赠来源很多就是依赖一个或特定的来源,例如一个人、一个家族或者是一家公司,很多根本不接受其他人的捐赠。”陈帆说道。

  由于私有基金会在运作上不透明,在信息披露方面和行为限制方面,税法对私有基金会的规定要严于公共慈善组织。比如利益输送条款(Benefit Inurement)对私有基金会的规定是绝对不能有任何的关联交易,而对公共慈善组织的规定则是不得有超额利益输送行为。

  同时,免税力度上对公益慈善机构也有更多优惠。例如,公益慈善机构的捐赠人的抵税幅度最高可达50%,私人基金会的捐赠人的抵税幅度的上限为30%。

  “申请501(c)(3)免税资格的挑战在于证明基金的公益性。按照法律,基金的用途不能为特定的个人利益服务。所以要证明基金的目的和运作至始至终都是为了公众的利益。” 陈帆强调。

  获得联邦税务局501(c)(3)免税资格的批准还只是免除了联邦税的部分。慈善基金还需要再接再励,向纽约州税务局申请免除州税和州政府征收的消费税。如果得到批准,慈善基金会在纽约购买东西时候就不需要支付8.875%的消费税。如果在纽约市,还要向市税局申请免除纽约市税,和市府征收的房产税。

  “纳税人的联邦慈善税收的豁免并不代表慈善组织就能获得纽约州不动产税的慈善免税。2015年曾有大牙买加开发公司诉纽约市税务局的案子。纽约上诉法院裁定纽约不动产税法(RPTL)第420-a条专门为慈善目的而免征房地产税的要求中对慈善的定义和测试与联邦税务法501(c)(3)不同。501(c)(3)规定的慈善更加广义,所以大牙买加开发公司不能免除纽约市征收的房产税。”陈帆律师介绍。

  在获得了免税资格后,就可以向纽约州检察长下属的慈善部递交CHAR410申请表,完成注册成为慈善基金。如果当初注册公司时选择建立慈善基金会,就必须最终递交CHAR410申请表完成注,否则检察长有责质询公司的情况。之后每年还需要向纽约州检察长提交CHAR500年报表格,以确保基金会按照法规用于声称的慈善活动。

  法律限制诸多

  慈善基金会能够免税,所以申请不容易。为了保证不被滥用,变成避税工具,慈善基金会必须遵守一些列的限制。

  慈善基金会每年必须捐出至少5%的资产。如果扎克伯格的基金会按照慈善基金来注册,就每年必须捐出至少22.5亿美元的巨款。

  1969年美国国会通过的《税制改革法》规定,慈善基金会持有任何一家公司的股票不得超过该公司股份的20%。如果公司主要股东参与基金会的具体运作,该持股比例还将进一步下降。如果基金会拥有超出法定部分的股份,并且没有在90天内降低持股,美国联邦法律将在当年报税时征收10%的惩罚税。之后的财政年度中,如果基金会持股依旧超过法定比例,对超出部分将继续征收200%的税。

  无论慈善基金会免税的好处多么诱人,扎克伯格正是看到这点限制,也不能把他的基金会注册为慈善基金会,而是只能注册为股份有限责任公司。否则,他捐给基金会这么多公司股票绝对超过法定标准,最终会被联邦税务局没收。


来源:嘉兴在线—嘉兴日报    作者:摄影 记者 冯玉坤    编辑:李源    责任编辑:胡金波
 
 
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